10 zmien pre s.r.o. v roku 2017

Nielen živnostníci a zamestnanci budú tento rok čeliť zmenám v odvodoch, nemocenských dávkach či paušálnych výdavkoch. Zmeny čakajú aj na eseročky. Ak ste spoločníkom alebo konateľom takejto spoločnosti, prečítajte si zoznam zmien, ktoré vás čakajú v tomto roku.

1. Znížila sa sadzba dane z príjmov na 21 %

Sadzba dane z príjmov právnických osôb je od januára 2017 vo výške 21 %, čo znamená zníženie o 1 % oproti predchádzajúcemu roku. Túto daň by mala vláda každý rok prehodnocovať podľa toho, ako sa bude vyvíjať výber daní. Zrušenie daňových licencií je na pláne od roku 2018, takže poslednýkrát by sa mali platiť o rok, za rok 2017.

2. Sprísnili sa podmienky transferového oceňovania

Transferové oceňovanie znamená určiť postup, ako stanoviť ceny v obchodovaní, napríklad pri predaji tovaru, poskytnutí služby, pôžičky či úveru medzi závislými osobami tak, aby zodpovedali podmienkam nezávislého vzťahu. Novela o dani z príjmov rozširuje okruh tzv. závislých osôb, zavádza pojem kontrolovaná transakcia, pre vykonanie úpravy základu dane u závislej osoby už nie je potrebné žiadať daňový úrad. Závislou osobou je každý, kto sa podieľa na jej vedení, takže pozor na pôžičky, fakturácie a ďalšie vzťahy.

3. Zaviedol sa regulovaný odvod v regulovaných odvetviach

Regulovanej osobe vznikne povinnosť platiť odvod za podmienky, ak jej výsledok hospodárenia, či predpokladaný výsledok hospodárenia pred zdanením dosiahne sumu aspoň 3 milióny eur. Novým základom odvodu bude výsledok hospodárenia upravený tak, aby sa odvod platil iba z tých činností, ktoré patria do regulovaných oblastí. Odvod sa vypočíta ako súčin sadzby odvodu a základu odvodu. Sadzba odvodu sa zmenila z 0,00363 na 0,00726. Odvodová povinnosť sa vzťahuje na poistné zmluvy uzatvorené po 31. decembri 2016.

4. Zaviedol sa odvod z neživotného poistenia

Tento návrh zavádza osobitný odvod pre poisťovne, zahraničné poisťovne a ich pobočky vo výške 8 % z prijatého poistného z poistení, ktoré sú neživotného charakteru. Tento odvod bude splatný štvrťročne, na osobitný účet daňového úradu a poisťovňa musí do 3 dní poslať o odvode report s podkladom, na základe ktorého ho vypočítala.

5. Nutnosť používať elektronické schránky

Povinnosť štatutárov komunikovať so štátnymi a s verejnými inštitúciami prostredníctvom elektronických schránok sa posunula na termín 1. júl 2017. Dovtedy si musia štatutári obchodných spoločností zabezpečiť občiansky preukaz s čipom, čítačku a začať komunikovať prostredníctvom schránky. Zahraniční štatutári musia mať povolenie na pobyt s osobitným kódom a o prístup do schránky žiadať osobitne.

6. Zaviedol sa úrok pri nedodržaní lehoty na kontrolu nadmerného odpočtu DPH

Ak daňová kontrola z titulu dane z pridanej hodnoty a zadržiavaného nadmerného odpočtu prekročí lehotu šesť mesiacov, správca dane automaticky vyčísli a uhradí úrok z omeškania vo výške 1,5 % zo zadržiavanej sumy. Platiteľ DPH nemá nárok na uvedený úrok, ak si počas daňovej kontroly nadmerného odpočtu opakovanie nesplnil povinnosti pri daňovej kontrole, nepreberal písomnosti, bez ospravedlnenia sa nedostavil na predvolanie daňového úradu, nebol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania či prevádzkarne.

7. Predbežné opatrenie, vytýkacie konanie a vyrubovací rozkaz

To sú nové nástroje, ktoré dávajú Finančnej správe právomoc, aby mohla vo veľmi krátkom čase skrátiť proces výberu daní. To sa môže otočiť aj proti poctivým podnikateľom. Finančná správa bude opravovať nedostatky podaných daňových priznaní cez skrátené konanie prostredníctvom dôkazov, ktoré získala v daňovom konaní alebo pri svojej činnosti. Podanie odporu zo strany daňovníka bude mať za následok otvorenie daňovej kontroly. Daňovú exekúciu môže správca dane začať bez vedomia daňovníka v spolupráci s bankou s cieľom urýchlenia procesu.

8. Zníženie limitu na zriadenie záložného práva pri žiadosti o platenie dane na splátky

Od roku 2017 platí novela daňového poriadku, ktorá okrem iného zmierňuje pravidlo pre povolenie odkladu platenia dane alebo jej platenia v splátkach. Pri žiadosti o odklad alebo splátky dane nebude musieť daňovník do hodnoty 3000 eur zriadiť záložné právo v prospech Finančnej správy, prípadne netreba použiť ani iný spôsob zabezpečenia záväzku.

9. Zvýšenie minimálnej mzdy zamestnancov

Minimálna mesačná mzda zamestnanca od januára 2017 musí byť minimálne 435 eur. Zvyšuje sa na každom stupni náročnosti pracovného miesta podľa určeného koeficientu. Ak teda právnická osoba zamestnáva zamestnancov, musí počítať so zvýšenou cenou práce. Myslite na to, že od roku 2017 sa zvyšuje maximálny vymeriavací základ na platenie odvodov na sociálne poistenie pre zamestnanca i zamestnávateľa (na 7-násobok priemernej mesačnej mzdy, teda 6 181 eur) a zrušil sa maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie, takže odvody do zdravotnej poisťovne sa platia z celej výšky mzdy.

10. Zmeny v zdaňovaní podielov na zisku

Zavádza sa nová daň z dividend. Vyplatenie dividend na Slovensku sa bude zdaňovať sadzbou 7 %, napríklad ak pôjde o výplatu dividend z eseročky jej spoločníkovi alebo konateľovi. Vyplatenie dividend medzi obchodnými spoločnosťami v rámci Slovenska sa zdaňovať nebude. Pri výplate dividend do nezmluvných štátov sa použije vyššia sadzba dane – 35 %. Dividendy, ktoré budú od januára 2017 naďalej podliehať odvodom na zdravotné poistenie (vyplatené po 31. decembri 2016 zo ziskov dosiahnutých v období 2011-2016), budú podliehať maximálnemu vymeriavaciemu základu pre odvod poistného, t.j. 52980 eur/rok.

Ak sa vám blog páčil, hlasujte zaň na vybrali.sme.sk. Ďakujem.