Taktiež minulý týždeň sa spoločnosť Apple s Európskou úniou dohodla, že od januára Írsku zaplatí na daniach späť to, čomu sa roky vyhýbala. Suma pritom predstavuje 6% z peňazí odparkovaných v daňovom raji. Vďaka svojim schémam a schránkovým firmám za roky 2003 až 2014 totiž zaplatila skutočnú daň zo všetkých európskych ziskov len v rozmedzí od 0.005% do 1%. Detailnejšie som sa dôležitým detailom prípravy Double Irish Sandwich pod vedením šéfkuchára Mr. Cooka venovala minulý rok, v tomto komentári snáď bude postačovať ilustratívny obrázok.
Či sa spoločnosť Apple vzdá ďalších právnych krokov, zatiaľ nie je jasné, v každom prípade už Európska komisia aj podľa šéfa jej daňového riaditeľstva (p. Moutarlier) chystá „prísnejšie opatrenia“ preventívne pre všetkých a pracuje aj na zavedení tzv. Google tax. Boj proti agresívnemu daňovému plánovaniu teda nekončí.
Avizovaná rozsiahla novela zákona o dani z príjmov taktiež priniesla zemetrasenie s cieľom zlepšenia daňovej spravodlivosti a „posilnenia úrovne ochrany proti agresívnemu daňovému plánovaniu a presunu ziskov mimo územia SR” (citát z dôvodovej správy). K prvému z vyše sto bodov novely, ktorý sa de facto týkal zdaňovania športovcov, si môžte prečítať môj predchádzajúci článok. K vybraným ďalším nájdete komentár nižšie.
Na športovcov si trúfli, na oligarchov nie
Na jednej strane treba pochváliť Ministerstvo financií, ktoré si vstúpilo do svedomia: po kritike zo strany médií nechalo prepracovať pôvodnú vyše 100 bodovú novelu tak, aby sa nové pravidlá na kontrolované zahraničné spoločnosti (tzv CFC rules, účinné až od 1.1.2019) rozšírili z právnických osôb aj na fyzické, t.j. aj na oligarchov. Tí totiž zo Slovenska ovládajú určite viac schránkových firiem v daňových rajoch, než slovenské právnické osoby. Poslanci s výnimkou OĽANO si však na oligarchov netrúfli. Pravidlá pre kontrolované spoločnosti sa teda uplatnia len u právnických osôb a to vtedy, ak má slovenská spoločnosť majoritný vplyv a súčasne je daň platená v zahraničí nižšia ako polovica dane, ktorá by sa z predmetných príjmov zaplatila v SR
Na druhej strane ide len o jeden z konceptov, ktorý sa na zdanenie schránkových firiem riadených zo Slovenska dá uplatniť, a ako podotkol už spomínaný zástupca Európskej komisie v pripravovanom rozhovore pre Trend, obdobné schránkové firmy sa budú zdaňovať, či sa to poslancom páči alebo nie.
Schválili však vianočný darček
Takmer 80 pozmeňovákov skrývalo aj utajovaný vianočný darček: oslobodenie ziskov z predaja podielov (capital gains exemption), pri minimálnej účasti na imaní 10% a časovom teste 2 roky. Od roku 2004 si to netrúfol navrhnúť žiadny minister financií, aj preto sa Slovensko z pohľadu zakladania holdingov považovalo za neatraktívnu lokalitu.
Podľa môjho názoru tým odpadol pre slovenských podnikateľov posledný legitímny dôvod optimalizovať dane cez komplikované medzinárodné štruktúry a investovať do zahraničných projektov cez vzdialené daňové raje. Pri stupňovaní medzinárodného tlaku na zdaňovanie účelových štruktúr sa to jednoducho už neoplatí.
Je reálne, že ministerstvo financií tým napriek chaosu v parlamente dosiahne zamýšľaný psychologický účinok: motivovať slovenských oligarchov, aby ostal kapitál tam, kde ho vytvárajú.
Na záver zhrnutie pozitívnych zmien
Väčšina zmien v dani z príjmov je reštriktívna a namierená proti agresívnemu daňovému plánovaniu: CFC pravidlá, zdanenie pri odchode, obmedzenie daňovej neutrality pri reorganizáciách a 35% zrážková daň pre platby, ak sa nepreukáže konečný majiteľ príjmu. Napriek tomu sa dajú od nového roka schválené novely daňových zákonov považovať z významnej časti za pro-podnikateľské:
Oblasť dane z príjmov
- rozšírenie super-odpočtu výdavkov na výskum a vývoj z 25% na 100%
- nové oslobodenie pre príjmy z registrovaných práv (tzv. Patent box) až do 50%
- kombinácia vyššie uvedených výhod
- oslobodenie ziskov z predaja účastí
Daňový poriadok
- zavedenie indexu daňovej spoľahlivosti
- predĺženie lehoty na odvolanie z 15 na 30 dní.
Viac detailov aj technických vysvetlení ku všetkým schváleným novelám nájdete v Newsletteroch pripravených daňovými špecialistami BMB Leitner v troch jazykoch.
KRÁSNY ADVENT prajem
Tento komentár vyjadruje osobný názor autorky a nie spoločnosti BMB Leitner, v ktorej autorka pôsobí ako partnerka ani ďalších organizácií, ktorých je členkou.
